Dedução do empregador para opções de compra de ações

Tributação das opções de ações dos empregados.

As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.

Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.

O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2018 HI ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.

Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.

Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação das opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.

As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

OPÇÕES DE STOCK DO EMPREGADOR.

Concessões de estoque restrito.

As opções de compra de ações do empregador, de uma forma ou de outra, foram utilizadas como remuneração dos funcionários por muitos anos. Foi um veículo para a construção de imensas riquezas para executivos de empresas de alto e médio nível. As opções de ações ampliam o privilégio de comprar uma quantidade específica de ações do empregador, dentro de um horário especificado, a um preço especificado. Se um valor de estoque aumentar ao longo do tempo em relação ao preço da opção, o empregado pode exercer sua opção, vender imediatamente o estoque e realizar o ganho, ou, alternativamente, ele exercitar e manter o estoque (um ano) para o tratamento de ganho de capital a longo prazo. Por outro lado, se não houver aumento no valor do estoque subjacente ao preço da opção, o empregado simplesmente não exerce a opção e não perde nada.

A definição do dicionário de uma opção de estoque de empregador é um contrato que dá ao detentor o direito (não a obrigação) de comprar um certo número de ações do empregador da corporação a um preço fixo.

Em geral, existem dois tipos de opções de compra de ações, nomeadamente opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas (NQs). Ambos os tipos são opções de estoque compensatórias. Na linha de tempo da vida de uma opção, existem três (3) eventos principais, a concessão da opção, o exercício da opção e a venda do estoque subjacente. Nunca existe qualquer evento tributável no momento da concessão da opção.

Há ramificações tributárias significativas e diferenciadas para as opções acima mencionadas no momento em que o empregado exerce a opção de compra de ações. Existem também ramificações fiscais diferentes no momento em que o empregado vende o estoque subjacente obtido através do exercício. Abaixo está uma lista das características gerais das opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas. Ocasionalmente, há confusão quanto ao fato de um empregado ter ISOs ou NQs. Uma regra fácil de lembrar é a seguinte: se o benefício financeiro do exercício de uma opção de compra de ações se reflete no talão de folha de pagamento do empregado como receita tributável W-2 no exercício de exercício, esse empregado possui uma opção de compra de ações não qualificada. O benefício financeiro no exercício de um estoque ISO não aparece no exercício W-2 do empregado, a menos que ele venda imediatamente o estoque ISO em uma venda desqualificadora, criando relatórios imediatos da transação como compensação de funcionários e aumento da renda tributável W-2.

Opções de ações não qualificadas.

NQs podem ser concedidos a empregados ou a contratados independentes do empregador. NQs podem ser concedidos na FMV na data de concessão ou mesmo abaixo do valor justo de mercado do estoque. Não há limites de prazo exigidos - geralmente dez anos. Dependendo da data de venda do estoque após o exercício (criação de propriedade), pode haver renda ordinária (venda em menos de um ano) ou ganho de capital de longo prazo.

Consequências fiscais para NQs.

Nenhum rendimento reconhecido no momento da concessão. A receita ordinária incluída no W-2 do empregado igual à opção distribuída no dia do exercício da opção de compra de ações. O spread de opções é o valor do estoque no momento do exercício, menos o preço da subvenção (preço pago pelo empregado). O spread da opção é dedutível pela empresa para fins de imposto de renda no ano em que o empregador exerce a opção. As transações sem dinheiro são comuns onde as ações são vendidas imediatamente após o exercício; pode resultar em perder a oportunidade de apreciação nos próximos anos. Imposto de renda do empregado W-2 retenção de imposto sobre o lucro tributável (spread) no exercício de exercício da opção. Medicare e impostos de segurança social também aplicáveis. A alienação de ações subjacentes resulta em transação de capital de longo ou curto prazo (pode ser um ganho ou perda). Ganho ou perda determinado pela diferença entre o valor justo de mercado no momento do exercício e o produto da receita (valor) no momento da alienação. Muitos funcionários que recebem opções não percebem que há dois eventos tributáveis ​​na venda imediata de ações obtidas através do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada. O exercício do NQ é refletido como um aumento bruto do lucro tributável no W-2 do empregado. Ao mesmo tempo, o funcionário deve reportar qualquer venda do estoque obtido através do exercício no Anexo D no Formulário 1040. Muitos contribuintes esquecem o requisito de relatório da Tabela D que causa consultas subseqüentes do IRS. Alguns contribuintes não entendem que, na venda do estoque da N. Q, a base de custo deles é a FMV na data do exercício e não o preço da subvenção pago pelo estoque. Resultado: ganhos de ganho de capital exagerados. O custo da opção mais W-2 bruto é igual à base do custo do estoque.

Opções de ações de incentivo.

• O preço da opção deve ser igual ao valor justo de mercado na data da concessão da opção. • Os ISOs podem ser concedidos apenas aos empregados e não aos contratados independentes. • O prazo de opção não pode exceder dez anos. • Subsídios de empregador limitados a US $ 100.000 em valor de ações por ano. Regras especiais se emitidas para um acionista de 10% na empresa empregadora.

Consequências fiscais para ISOs.

Nenhum imposto de renda reconhecido no momento da concessão. Nenhuma ramificação do imposto de renda no momento do exercício para fins de imposto de renda regular; no entanto, o imposto fantasma (AMT) pode ser um fardo para o exercício de um ISO. Os ISO têm a vantagem disponível de não W-2, incluindo como com N. Q. e estoque restrito. O empregador não recebe uma dedução fiscal, como o NQ e o estoque restrito. O empregador não pode deduzir o spread de opção (no exercício) na declaração de imposto da empresa assumindo que não há desclassificação por parte do empregado. O spread ISO no momento do exercício é um imposto mínimo alternativo "item de preferência" para o empregado e, muitas vezes, cria um passivo fiscal da AMT no exercício do exercício. Um exercício ISO cria problemas de fluxo de caixa: o empregado deve pagar o preço da opção para o empregador e pode ter um passivo fiscal mínimo alternativo (sem retenção de folha de pagamento) no exercício do exercício (veja a discussão de imposto mínimo alternativo em outros lugares neste site), mas apenas recebe ações em troca. No entanto, o contribuinte pode vender imediatamente o estoque ISO após o exercício e converter a transação para uma transação W-2 (tratamento NQ - renda W-2 comum) em vez de impostos AMT. A criação de riqueza, no entanto, indicaria pagar o preço de imposto e opção da AMT e manter o estoque para tratamento de ganho de capital a longo prazo para venda futura. Tratamento de ganho de capital no ano de venda (estoque detido por 12 meses) para ações subjacentes obtidas através do exercício ISO. A base de custo para fins de imposto de renda regular é preço de opção pago - e não FMV de estoque na data de exercício, como no caso de NQs. O tratamento de ganho de capital está disponível na venda do estoque ISO. Uma dedução da AMT no Formulário 6251 reduz a responsabilidade da AMT no ano de venda do estoque. Um crédito fiscal da AMT contra impostos comuns também pode estar disponível para reduzir o imposto de renda ordinário no exercício de alienação de ações ou no ano de transição subseqüente. Intervalo entre o ano de venda do imposto sobre o ganho de capital na venda e o imposto AMT anterior no exercício de exercício. Planejamento cuidadoso indicado.

Considerações fiscais pós-exercício.

O empregado deve possuir ações da ISO para o período de detenção necessário ou haverá uma disposição desqualificante e o exercício e a venda serão tratados como um NQ para serem reportados no W-2 do funcionário. O empregado deve manter por um ano a partir da data de exercício para obter o benefício do tratamento de capital de longo prazo. O ganho de capital reconhecido na venda do estoque ISO pode ser compensado por um crédito tributário mínimo alternativo (MTC) contra impostos de ganho de capital. Teoria: um imposto em vez de imposto mínimo alternativo e imposto de renda regular, uma vez que a opção de compra de ações foi concedida, exercida e vendida. O ajuste na venda do estoque ISO (diferença entre base de custo AMT e base de imposto de renda ordinária) é um ajuste AMT favorável no Formulário 6251 no ano de alienação do estoque ISO. Este ajuste favorável da AMT pode criar uma janela de oportunidade para exercer novos ISOs sem desencadear AMT atual e / ou qualificar o contribuinte para o crédito tributário mínimo (MTC) em relação aos impostos sobre o rendimento ordinário. Embarque da MTC não utilizada disponível.

Estratégias de exercícios para todas as opções de ações.

O empregado deve usar o dinheiro para satisfazer o custo da opção no exercício - o estoque empregador existente do contribuinte não pode mais ser usado para pagar o custo do empregador pelo exercício da opção. O empregado pode vender ações subjacentes imediatamente após o exercício da opção e do estoque de recebimento. Os rendimentos das ações estão disponíveis para o pagamento do preço da opção para o empregador (o empregador geralmente possui operações sem dinheiro / venda no lugar para NQ's em corretoras), bem como o pagamento de impostos sobre o rendimento. O empregado retém o lucro líquido das vendas reduzido pelo custo da opção e os impostos retidos. O tratamento de ganho de capital a longo prazo não está disponível em transações sem dinheiro. As opções ISO são veículos de planejamento de riqueza. O planejamento cuidadoso permite a conversão do lucro ordinário da remuneração dos empregados em propriedades de ganhos de capital de longo prazo. A disponibilidade de dinheiro no exercício e a responsabilidade fiscal atual da AMT podem ser um problema.

Subvenções de estoque de empregador / estoque de empregador restrito.

Os empregadores geralmente optam por compensar os funcionários por serviços através de bolsas de ações que estão sujeitas a restrições. Muitas vezes, as bolsas de ações têm restrições à venda ou um requisito de que o estoque seja devolvido se o empregado deixar o emprego. Um empregado que recebe ações de empregador restritas como compensação deve reportar seu valor como receita tributável no ano do recebimento, a menos que o imóvel seja substancialmente não investido (seção 83 (a)) do IRC. O estoque restrito normalmente não exige que um contribuinte declare o lucro tributável no ano da concessão. As restrições criam falta de aquisição por parte dos contribuintes no estoque e, por sua vez, não requer reconhecimento de renda tributável.

No entanto, o planejamento tributário está disponível para converter imediatamente o que seria estoque restrito de renda ordinária em um bem de capital de longo prazo. Em muitos casos, o planejamento tributário sugere que um empregado que recebe ações restritas deve reportar o valor justo de mercado das ações na data da concessão como receita tributável no ano de recebimento da bolsa restrita.

A seção 83 (b) do IRC oferece a um funcionário uma eleição para relatar qualquer valor subjacente à concessão de ações do empregador como renda ordinária no momento da concessão. A eleição significará que qualquer valorização futura no valor de estoque será tratada como ganho de capital de longo prazo se o estoque for mantido por um ano ou mais e as restrições de estoque caducaram. Um documento de eleição deve ser arquivado no IRS dentro de 30 dias após a concessão do estoque. Uma vez que um empregado faz a eleição 83 (b), o ativo se torna um bem de capital e não a remuneração do empregado. Não é mais um ativo não tributado que teria sido tratado como um rendimento comum de W-2 para o empregado quando as ações restritas e as ações foram transferidas para o empregado. Uma ausência de 83 (b) resultados eleitorais na retenção de W-2 para impostos sobre o rendimento, bem como impostos FUTA / FICA sobre a aquisição de direitos.

O documento de eleição 83 (b) eleito também está em anexo à declaração de imposto que informa a venda de ações sujeita a uma eleição 83 (b). A eleição 83 (b) também evita que os dividendos em ações sejam tratados como compensação nos anos intermediários antes da venda. Isso realiza a conversão da renda de compensação (tributada em taxas de imposto de renda ordinárias) em uma transação de ganho de capital a longo prazo favorável se mantida por um ano ou mais.

Aqui estão as considerações fiscais. Se você receber ações substancialmente não vendidas em conexão com o desempenho dos serviços do empregador, se deve pagar o imposto agora sob uma eleição 83 (b) (relatório como receita ordinária) ou esperar até que a propriedade se torne substancialmente adquirida pode depender de como você avalia a futuro da empresa. Se as chances de aumentar o valor da empresa são promissoras, seu melhor planejamento é fazer a eleição de acordo com o IRS 83 (b) e pagar impostos sobre o rendimento ordinário na FMV. Dessa forma, você limitará sua receita de remuneração (receita ordinária) ao valor justo de mercado justo ajustado no dia em que o estoque restrito foi concedido. Qualquer valorização futura em valor será tributada quando você alienar o imóvel com taxas favoráveis ​​de ganho de capital.

Por outro lado, se o valor do estoque estiver estagnado ou depreciando em valor, o risco está no empregado. Se o valor do estoque cair, ele não poderá recuperar nenhum imposto pago por causa da eleição 83 (b). O contribuinte só tem direito a uma dedução de perda de capital na venda final ou inutilidade do estoque.

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Aproveite ao máximo as opções de ações dos empregados.

Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram como ferramenta bem sucedida para atrair altos executivos. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.

Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de compra de ações, a tributação e o impacto na renda pessoal é fundamental para maximizar essa vantagem potencialmente lucrativa.

O que é uma opção de estoque de empregado?

Uma opção de estoque de empregado é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um montante fixo de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas classificações gerais de opções de compra de ações: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).

As opções de compra de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem às regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).

Os planos de NSO e ISO compartilham uma característica comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código da Receita Federal.

Conceder Data, Vencimento, Vesting e Exercício.

Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato, também conhecido como a data da concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição de direitos no exercício de suas opções. O cronograma de cobrança começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um funcionário pode exercer uma quantidade específica de ações.

Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de outorga, mas um ano a partir dessa data, serão entregues 200 ações, o que significa que o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido de uma data de validade. Nesta data, o empregador não se reserva o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.

Uma opção de estoque de empregado é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de pechincha, e o imposto a pagar no contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.

Imposto sobre as opções de ações dos empregados.

O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados ​​sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção de propriedade.

Para opções de estoque não qualificadas (NSO):

A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado "remuneração" e é tributado às taxas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de US $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de US $ 50. O elemento de barganha no contrato é ($ 50 a $ 25) x 100 = $ 2.500. Note que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda da segurança desencadeia outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o funcionário decidir vender as ações por ano após o exercício, a venda será reportada como um ganho (ou perda) de capital de longo prazo e o imposto será reduzido.

As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial:

A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de pechincha de uma opção de estoque de incentivo pode desencadear o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente depois de serem exercidas, o elemento de barganha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100% adquirido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso ele ou ela deseje reportar o ganho no contrato como um ganho de capital de longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 1º de junho de 2009.

Outras considerações.

Embora o momento de uma estratégia de opção de estoque seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto fundamental do planejamento de opções de estoque é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados.

Um funcionário deve desconfiar de posições concentradas nas ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20% (no máximo) do plano de investimento geral. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para seu portfólio.

Bottom Line.

Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atractivo. Que melhor maneira de encorajar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções.

Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender o seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre os ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

Publicações.

Tributação das opções de ações dos empregados.

Muitas empresas usam opções de ações para atrair e premiar bons funcionários. As opções de ações oferecem aos funcionários a oportunidade de compartilhar o crescimento futuro de uma empresa sem reduzir o fluxo de caixa da empresa. Se as opções de ações estiverem estruturadas corretamente, o empregado pode aproveitar o benefício em termos fiscais.

Os empregados geralmente recebem opções de ações, concedendo-lhes o direito de comprar ações da empresa empregadora a um preço fixo (o preço de exercício) em uma data futura. A concessão da opção de compra de ações não cria um evento de imposto imediato para o empregado. Um benefício de emprego tributável é desencadeado quando o empregado exerce as opções e adquire ações da empresa. O benefício é igual ao valor, se houver, pelo qual o valor de mercado justo (FMV) das ações no momento em que o empregado os adquire exceda o valor pago pelo empregado pelas ações (o preço de exercício). O benefício de emprego também é adicionado à base de custo ajustado do empregado (ACB) para fins fiscais, de modo que o benefício de emprego não é tributado novamente em uma disposição posterior.

O empregado também pode ter direito a uma dedução compensatória igual a 50 por cento do valor do benefício de emprego se certas condições forem cumpridas. De um modo geral, a dedução está disponível se as ações adquiridas forem ações prescritas (normalmente ações ordinárias ordinárias), o preço de exercício não foi menor do que o FMV das ações no momento em que as opções foram outorgadas e o empregado estava lidando com o empregador em Comprimento do braço. A dedução resulta em que o benefício de emprego seja efetivamente tributado como se fosse um ganho de capital, não obstante que o benefício é o rendimento do emprego.

Embora os benefícios das opções de estoque estejam incluídos na receita de um empregado de um empregado, a empresa empregadora não tem permissão para reclamar uma dedução em relação a esses benefícios. Quando o plano de opção de compra de ações fornece a um empregado a opção de receber dinheiro em vez de ações, e o empregado opta por receber dinheiro, o empregador é permitido uma dedução pelo pagamento em dinheiro. No entanto, o empregado não pode exigir a dedução de 50% no valor do benefício de emprego ao mesmo tempo, a menos que o empregador deposite uma eleição para renunciar à dedução do pagamento em dinheiro.

Corporação privada com controle canadense.

As regras acima são ainda mais vantajosas quando o empregador é uma corporação privada com controle canadense (CCPC), uma empresa privada que não é controlada por residentes ou empresas públicas não-canadenses.

O momento da tributação do benefício de emprego é diferido para o ano de tributação em que o empregado vende as ações, em oposição ao ano de tributação em que o empregado adquiriu as ações. O benefício de emprego será calculado conforme discutido acima. Além disso, o funcionário também pode reivindicar a dedução compensatória de 50 por cento desde que o indivíduo detém as ações da CCPC por pelo menos dois anos antes de vendê-las. Não há exigência de que o preço de exercício seja pelo menos igual ao FMV na data da concessão, nem qualquer requisito de que as ações sejam qualificadas como ações prescritas para serem elegíveis para a dedução.

Considere, por exemplo, um empregado-chave, Bob, que é concedido opções em 2018 para adquirir 1.000 ações ordinárias de sua empresa de empregadores a um preço de exercício de US $ 10 por ação, que é o atual FMV. Em 2018, o FMV aumenta para US $ 20 por ação e Bob exerce suas opções, comprando 1.000 ações por US $ 10.000. Em 2018, as ações aumentam para US $ 30 por ação e Bob decide vender suas ações. As consequências fiscais para Bob dependem de se a empresa emissora é uma CCPC ou não:

Se a empresa emissora não for um CCPC, a Bob pagará o imposto sobre o benefício de emprego quando ele exercer suas opções e adquire as ações em 2018. Como as ações são ações ordinárias ordinárias e o preço de exercício não é inferior ao FMV das ações em o tempo que as opções foram concedidas (Bob está lidando com seu empregador no comprimento do braço), Bob também pode exigir uma dedução de 50% do benefício de emprego, taxando-a efetivamente na mesma taxa que um ganho de capital. Assim, Bob terá uma inclusão de renda de emprego de US $ 5.000 em 2018 e, quando venderá suas ações, realizará uma ganho de capital tributável de US $ 5.000 em 2018.

Se a empresa emissora for um CCPC, a Bob não terá que pagar o imposto sobre o benefício do emprego até que ele disponha das ações em 2018. Como Bob mantiveram as ações por mais de dois anos após a opção de exercícios, ele também poderá exigir uma dedução igual a 50% do benefício. Se Bob tivesse mantido as ações por menos de dois anos, ele ainda poderia reclamar a dedução de 50% do benefício de emprego uma vez que as outras condições são atendidas (ou seja, as ações são ações prescritas, o preço de exercício não foi inferior a FMV , e Bob estava lidando com seu empregador no comprimento do braço).

Assim, Bob terá uma inclusão total de renda líquida de US $ 10.000 em 2018, compreendendo a receita de emprego de US $ 5.000 (relacionada ao aumento no valor das ações & rsquo; líquido da dedução de 50 por cento quando ele exerceu suas opções em 2018), mais os US $ 5.000 ganho de capital tributável realizado na alienação das ações.

Bob pode ser capaz de proteger o ganho de capital tributável de US $ 5.000 se as ações que ele vendeu são elegíveis para a isenção de ganhos de capital para ações qualificadas de pequenas empresas. Os indivíduos têm direito a uma isenção de ganhos de capital ao longo da vida de até US $ 813.600 (em 2018) sobre tais ações.

No entanto, se as ações diminuírem de valor e Bob as vende em 2018 por US $ 10.000 (menos do que seu valor de US $ 20.000 quando ele exerceu as opções), ele ainda terá uma inclusão de renda de US $ 5.000 (o benefício de emprego após a dedução de 50%), que está sujeito a impostos e uma perda de capital admissível de US $ 5.000 ((US $ 10.000 a US $ 20.000) x 50 por cento). Embora o benefício de emprego ofereça o mesmo tratamento fiscal como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. Assim, a perda de capital permitida de US $ 5.000 realizada em 2018 não pode ser usada para compensar o benefício de emprego.

Se você está pensando em estabelecer um plano de opção de compra de ações nos próximos meses, entre em contato com o seu assessor Collins Barrow para obter mais informações e orientações.

A informação está atual até 23 de outubro de 2018. A informação contida neste comunicado é de natureza geral e não se destina a resolver as circunstâncias de qualquer pessoa ou entidade específica. Embora nós nos esforçamos para fornecer informações precisas e oportunas, não pode haver garantia de que tais informações sejam precisas a partir da data em que seja recebida ou que continuem sendo precisas no futuro. Ninguém deve agir sobre essas informações sem um conselho profissional apropriado após um exame aprofundado da situação particular.

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Collins Barrow Collingwood mescla com Ian H Whitton.

Toronto, ON & ndash; Collins Barrow SGB LLP tem o prazer de anunciar a fusão do seu escritório Collingwood com a firma independente local, Ian H Whitton Professional Corporation.

A Baker Tilly International é uma rede global líder de empresas de consultoria e contabilidade independente e de alta qualidade unidas por um compromisso de oferecer um serviço excepcional ao cliente.

Collins Barrow refere-se à associação de empresas associadas da Collins Barrow National Cooperative Incorporated, cada uma das quais é uma entidade jurídica independente e independente.

FICAR ATUALIZADO.

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Opções de ações não qualificadas.

Consequências fiscais das opções de ações não qualificadas (não estatutárias).

Código interno da receita A seção 83 regula opções de estoque não estatutárias. As opções de ações não estatutárias desencadeiam renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de remuneração para o empregador. & section; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opção de estoque não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de compra de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) & section 83 aplicará a concessão de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado facilmente verificado. A opção é transferível pelo opcional. A opção é imediatamente exercida pelo optante. Nem a opção, nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor de mercado justo do option privilegio é facilmente verificável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com precisão razoável. Esta única exigência, efetivamente, nega o status do valor justo de mercado facilmente verificado em concessão para a maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor de mercado justo menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável do subsídio e tratado como renda de remuneração (receita ordinária). Não há conseqüências fiscais após o exercício da opção. Após a venda do estoque, você realizará ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido com base no estoque. A base igualará a soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no resultado com a outorga de opções. A tributação no Exercício (2) e seção 83 será aplicável à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente verificado na sua concessão. Tratamento: não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como receita de compensação, e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre outorga de opção e exercício. Quando você vende as ações, a base no estoque será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício de opções até as restrições caducarem. No entanto, você pode fazer uma eleição de & section; 83 (b) no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso encerra essencialmente o evento tributável no exercício e oferece a oportunidade de limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação no imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda do empregado termina. Por exemplo, a dedução é permitida, quer (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do trabalhador termina (ou seja, se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída em.

renda ordinária pelo empregado; No entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.

De acordo com as duas regras acima, o período de detenção para propriedade adquirida em uma transação de & sect; 83 começa com a data em que o imóvel se torna tributável como renda de compensação. As seguintes taxas máximas de imposto marginal estão atualmente em vigor:

O rendimento resultante das operações de opção de compra não estatutária sob $ 83 gera o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador provavelmente reterá o FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você.

Perguntas frequentes.

Q1. A concessão de uma Opção de Não-Execução resultará em responsabilidade fiscal federal para mim?

Q2. Será que o exercício de uma Opção Não Estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão?

Q3. E se as ações compradas sob uma opção não estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?

Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?

Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com o Internal Revenue Service no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida e qualquer receita ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis.

Q5. Que informação deve ser incluída em uma eleição da seção 83 (b)?

Q6. Será que vou reconhecer renda adicional quando eu vender ações adquiridas ao abrigo de uma opção não estatutária?

Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o empregador.

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